【专项练习】2020年中级《经济法》案例分析专项练习题(十)

　【专项练习】2018 年中级《经济法》案例分析专项练习题（十）

　2018 年中级会计职称考试预计在 9 月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

　某百货商场为增值税一般纳税人，2001 年 10 月份购销业务如下：

　 (1)代销服装一批，销售收入为 36 万元(含增值税);

　 (2)购人副食品一批，货款已付但尚未验收人库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 64 万元、10.88 万元;

　 (3)采用分期付款方式购人钢琴两台，已取得增税专用发票上注明的增值税税款为 1 万元，当月已付款 40%，余款再分 6 个月付清;

　 (4)采取以旧换新方式销售电冰箱 100 台，每台冰箱的零售价为 3000 元，对以旧换新者以每台 2400 元的价格出售，不再支付旧冰箱的收购款;

　 (5)销售本月购进的钢琴 2 台，每台零售价 5 万：(含增值税);

　 (6)该商场本月其他商品零售总额为 168 万元(含增值税)。

　 要求：

　 计算该纳税人应纳增值税额。

　 [案例题答案]

　 (1)销项税额

　 =36/(1+17%)x17%+0.3/(1+17%)x17%x100 十 168/(1+17%)x17%十10/(1+17%)x17%=35.45(万元)

　 (2)进项税额=10.88(万元)

　 (3)应纳税额=35.45—10.88=24.57(万元)

　 [解析]

　 (1)对商业企业而言，应在购进的货物付清全部货款后才能申报抵扣进项税额。因此，该商场购入的副食品尽管尚未验收入库，但由于货款已付，因此其进项税额(10.88 万元)可以抵扣。而该商场采用分期付款方式购人的钢琴，由于货款尚未全部付清，所以其进项税额本月不得抵扣。

　(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物(电冰箱)，应当按照新货物的同期销售价格确定销售额(本题为 0.3 万元)。

推荐访问:专项 练习题 经济法