【专项练习】2020年中级《经济法》案例分析专项练习题(六)

　【专项练习】2018 年中级《经济法》案例分析专项练习题（六）

　2018 年中级会计职称考试预计在 9 月份，考生要决定备考，就要争取一次性通过考试！小编整理了一些中级会计职称考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！

　某外国企业在中国境内有两个分支机构：甲机构设在经济特区，享受按 15%税率缴纳企业所得税的优惠待遇，乙机构设在中国内地某地区，应按 30%税率缴纳所得税。

　 (1)该企业 1996 年度的经营情况是，甲机构盈利(假定就是应纳税所得额)150 万元，乙机构盈利 200 万元。

　 (2)该企业 1997 年度的经营状况是，甲机构亏损 30 万元，乙机构盈利 50 万元。

　 (3)该企业 1998 年度的经营情况是，甲机构盈利 50 万元，乙机构盈利 70 万元。

　 要求：计算在企业合并申报缴纳所得税时各年度应纳所得税额。

　 [案例题答案]

　 (1)1996 年应纳税额=(150x15%)十(200x 30%)=22.5+60=82.5(万元)

　 [解析]外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。

　 (2)1997 年应纳税额=(50—30)x30%=6(万元)

　 [解析]各营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。

　 (3)1998 年应纳所得税额；(50—30)x15%+30x30%+70x30%=33(万元)

　 [解析]发生亏损的营业机构，应当以该营业机构以后年度的盈利弥补其亏损，弥补亏损后仍有利润的，再按该营业机构所适用的税率纳税；其弥补额(30 万元)应当按为该亏损机构抵亏的营业机构(乙机构)所适用的税率(30%)纳税。

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